Pokud vlastníte s.r.o., znáte ten pocit: na účtu se za pár let poctivého podnikání nasbírala hotovost, kterou nechcete nechat ležet, ale zároveň se vám nechce ji vyplácet přes dividendu a odevzdat státu dalších 15 % srážkové daně. Termínovaný vklad v bance nedává reálný výnos ani nad úroveň inflace. Do investičního bytu vám chybí čas i chuť řešit nájemníka. Koupit korporátní dluhopis znamená vázat peníze na roky s rizikem, které se špatně čte.
V posledních letech se v Česku a v okolních zemích objevil produkt, který tenhle uzel řeší z docela nečekaného směru – přes hmotný majetek. Konkrétně přes koupi pěstebního místa v hi-tech zemědělské hale, které firma následně pronajme (dá do pachtu) provozovateli haly. Vypadá to exoticky, ale ve skutečnosti jde o kombinaci tří velmi konzervativních věcí: pořízení fyzického majetku, jeho odpisu a pravidelného nájmu. A když si to spočítáte v účetní realitě s.r.o., čísla jsou překvapivě zajímavá.
Proč vůbec řešit hotovost ve firmě
Volná hotovost v s.r.o. má tři nepříjemné vlastnosti. Zaprvé: pokud jde o zisk minulých let, je už jednou zdaněná 21 % daní z příjmu právnických osob. Zadruhé: pokud si ji chcete vyplatit majiteli, projde druhým kolem zdanění – 15 % srážkou při výplatě dividendy. Ze 100 korun zisku vám doma zůstane zhruba 67. Zatřetí: dokud peníze leží na účtu, jejich reálnou hodnotu ukusuje inflace, kterou žádný český firemní účet dnes dorovnat neumí.
Většina majitelů to řeší nějakou variací na tři možnosti: buď peníze vyplatí a smíří se se srážkovou daní, nebo je nechají ležet v bance a spolknou inflaci, nebo je „investují“ přes firmu do něčeho, co ve výsledku není hmotný majetek (dluhopis, participace, fond) a pořád jde primárně o finanční nárok, který sedí v aktivech firmy jako riziková pohledávka.
Nákup hmotného majetku, který zároveň generuje cashflow, je čtvrtá cesta. Právě v ní se pěstební místo dostalo do hledáčku daňových poradců a finančních ředitelů středních firem.
Chcete kalkulaci pro s.r.o. a kontakty na provozovatele?
Do e-mailu vám pošleme jména prověřených provozovatelů, aktuální ceny pěstebních míst, vzorovou pachtovní smlouvu a modelový výpočet dopadu na daň z příjmu a cashflow s.r.o. (pořizovací cena, odpis, čistý přínos vs. výplata dividendy).
Jak to zapadá do účetnictví s.r.o.
Zjednodušeně řečeno: firma koupí pěstební místo za sjednanou cenu (obvykle od 75 000 Kč za jednotku výš). V účetnictví přibyde do dlouhodobého hmotného majetku – jde o samostatnou movitou věc s vlastním evidenčním číslem, plochou, technickou specifikací a fakturou. Ve stejný okamžik firma podepisuje pachtovní (nájemní) smlouvu s provozovatelem haly, který na tom místě pěstuje a platí za jeho užívání měsíční nájem.
Od té chvíle běží dvě paralelní věci. Nájem je pravidelný zdanitelný výnos, který zvyšuje výsledek hospodaření. Odpis je nákladová položka, která ho zase snižuje. Pěstební místo jako movitá věc spadá typicky do 2. odpisové skupiny (5 let odpisování). Při rovnoměrném odpisu jde v 1. roce do nákladů 11 % pořizovací ceny a v letech 2–5 vždy 22,25 % (zrychlený odpis využívá koeficienty 5 a 6). Efekt: podstatná část přijatého nájmu je z pohledu daně kompenzovaná odpisem – zejména v letech 2–5, kdy je odpis nejvyšší.
„Klíčové je pochopit rozdíl: dluhopis nebo termínovaný vklad zvyšuje daňový základ o celý úrok. U pěstebního místa se nájem účtuje do výnosů, ale odpis podle sazeb 2. odpisové skupiny (11 % / 22,25 %) je proti němu zase účtuje do nákladů – po dobu pěti let."
